2347 上市公司关键审计事项披露DID（2000-2024）

关键审计事项披露虚拟变量，是基于中国注册会计师协会发布的新审计报告准则形成的多期双重差分识别指标，旨在刻画审计准则改革对上市公司审计报告信息披露的政策冲击效应。2016年12月，财政部批准印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》（CSA 1504），要求审计师在上市公司审计报告中增设关键审计事项段，披露当期审计中最为重要的事项及其应对措施。该准则率先于2017年1月1日起在A+H股上市公司中实施，并于2018年1月1日起扩展至所有A股上市公司。这一分批推行的制度安排为评估审计报告改革的政策效应提供了良好的准自然实验场景。CSA 1504准则虚拟变量通过识别不同公司受到政策影响的时间差异，构建了可用于因果推断的双重差分指标，对研究审计准则改革、审计质量提升与资本市场信息环境改善具有重要的实证价值。

基于此数据，可广泛开展多维度实证研究。一是可用于检验CSA 1504准则实施对审计质量、审计费用与审计延迟的影响，从审计供给端识别新审计报告准则的政策效应；二是可用于分析关键审计事项披露对上市公司盈余管理、会计稳健性与信息披露质量的影响，揭示审计报告改革对企业财务报告行为的治理效应；三是可用于考察不同产权性质、行业特征、事务所规模下CSA 1504政策效应的异质性表现，为理解审计准则改革的传导机制与边界条件提供经验证据。

本数据的指标构建方法，借鉴了Liu与Tong在《The spillover effect of public firm audit regulation on private firm auditing: Evidence from common partners》（2026）一文中的研究设计。具体而言，该指标利用CSA 1504分批实施的政策特征，将A+H股上市公司与非A+H股上市公司分别纳入政策处理组，但设定不同的政策冲击时点：A+H股公司的政策实施时点为2016年，非A+H股公司的政策实施时点为2017年。若观测值属于政策实施后的处理组（即A+H股公司在2016年及以后，或非A+H股公司在2017年及以后），则该虚拟变量取值为1；否则取值为0。该指标本质上是一个多期双重差分交互项，能够直接用于固定效应面板模型或事件研究等因果推断方法，为研究审计准则改革的经济后果提供可靠的政策识别变量。

注：关键审计事项披露虚拟变量 = 1表示观测值属于政策实施后的处理组（即A+H股公司在2016年及以后，或非A+H股公司在2017年及以后）；取值为0则表示相反。